21.12.2016 Верховная Рада Украины приняла Закон Украины № 1797-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» (далее Закон).
Среди других изменений, Законом внесены дополнения в подразделения 10 «Другие переходные положения» раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины. В частности, подразделение 10 дополнено пунктом 38, которым установлено, что временно, на период проведения антитеррористической операции, для налогоплательщиков, местонахождение (место жительства) которых является временно оккупированная территория, признана в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины «О признании отдельных районов, городов , поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями «, или населенные пункты на линии соприкосновения, и / или налогоплательщиков, имеющих объекты налогообложения, с которых уплачиваются местные налоги, сборы, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в этом пункте. Действие этого пункта не распространяется на территорию Украины, признанную временно оккупированной в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной территории Украины».
Основными новеллами пункта 38 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины являются:
- Определение термина «временно оккупированная территория» непосредственно в переходных положениях Налогового кодекса Украины.
«Временно оккупирована территория — это территория отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей, определенная в соответствии с Постановлением Верховной Рады Украины» О признании отдельных районов, городов, поселков и сел Донецкой и Луганской областей временно оккупированными территориями», на которой органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия. Перечень населенных пунктов, на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют свои полномочия, определяется Кабинетом Министров Украины.»
- Освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, расположенного на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения.
«Объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенных на территории населенных пунктов, на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса в период с 14 апреля 2014 до 31 декабря года, в котором завершено антитеррористическую операцию «.
- Возможность возврата сумм налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, которые были начислены и уплачены за период проведения антитеррористической операции как излишне уплаченных.
«Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса считаются излишне уплаченными денежными обязательствами и подлежат возврату.»
- Освобождение от уплаты земельного налога за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения.
«Не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения и находятся в собственности и / или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, в период с 14 апреля 2014 до 31 декабря года, в котором завершено антитеррористическую операцию «.
- Возможность возврата сумм платы за землю, которые были начислены и уплачены за период проведения антитеррористической операции как излишне уплаченных.
«Начисленные и уплаченные за период проведения антитеррористической операции суммы платы за землю в соответствии со статьями 269-289 настоящего Кодекса считаются излишне уплаченными денежными обязательствами и подлежат возврату.»
- Исключение из перечня объектов налогообложения земельных участков, расположенных на территории населенных пунктов, на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения и находящихся в собственности и / или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы
«Земельные участки, расположенные на территории населенных пунктов, на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения и находящихся в собственности и / или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы, не является объектом обложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 до 31 декабря года, в котором завершено антитеррористическую операцию «.
Также на период проведения антитеррористической операции для налогоплательщиков, местонахождению (месту жительства) которых на 14 апреля 2014 была временно оккупирована территория и / или территория населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, и которые по состоянию на 1 января 2017 не изменили свое местонахождение (место жительства) из указанных территорий на другую территорию Украины:
1)приостанавливается начисление штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени за несвоевременное погашение определенных состоянию на 14 апреля 2014 денежных обязательств, по которым остановлено взыскания;
2) приостанавливается применение норм статей 59, 60 (в части налоговых требований), 87-101 Налогового кодекса Украины.
Во время начисления (выплаты) физическим лицам — предпринимателям, местонахождение или место жительства которых временно оккупированная территория и / или территория населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и / или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом на таких лиц не распространяется действие пункта 177.8 статьи 177 Налогового кодекса Украины.
Отдельно определено, что временно, до завершения антитеррористической операции, к налогоплательщикам, которые вели хозяйственную деятельность на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, как исключение из положений пункта 44.3 и пункта 44.5 статьи 44 Налогового кодекса Украины применяются специальные правила для подтверждения данных, указанных в налоговой отчетности .
Основания невозможности предъявления первичных документов:
- первичные документы утрачены (уничтожены или испорчены в связи с проведением антитеррористической операции);
- первичные документы находятся в районе населенных пунктов, на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, которые невозможно вывезти или вывоз которых с данной территории связан с риском для жизни и здоровья налогоплательщика, или невозможностью в связи с другими административными препятствиями, установленными органами власти.
В случае потери и / или невозможности вывоза первичных документов налогоплательщик по месту своего учета подает в контролирующий орган уведомление в произвольной форме, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, которые привели к потере и / или невозможности вывоза первичных документов, календарные периоды (день / месяц / год), а также общий перечень первичных документов (в случае возможности, с указанием реквизитов).
После представления в контролирующий орган сообщение о невозможности вывоза первичных документов до завершения антитеррористической операции вводится мораторий на проведение любых проверок по указанным в сообщении налоговых (отчетных) периодов.
Данные положения применяются к тем налогоплательщикам, которые по состоянию на 1 декабря 2016 осуществили смену своего налогового адреса с временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, на другую территорию Украины.Об этом налогоплательщик не может применять положения этого пункта относительно календарных периодов после перерегистрации предприятия на остальной территории Украины.
Публикация подготовлена в рамках проекта «Обеспечение правовой защиты внутренне перемещенных лиц», который реализуется ОО «ДОНБАСС СОС» совместно с ОО «ПРАВОЗАЩИТНАЯ РАДА УКРАИНЫ» при поддержке Европейского союза. Содержание публикации не отражает официальную позицию Европейского Союза.